Opublikowano: 2 września 2019

Wielu przedsiębiorców na początku prowadzenia swojej firmy nie osiąga zysków, tylko wykazuje stratę, czyli suma kosztów uzyskania przychodów przewyższa sumę uzyskanych przychodów. Warto więc wiedzieć, co można zrobić w przypadku takiej sytuacji albo czy stratę z lat ubiegłych można odliczać w kolejnych latach, gdy podatnik osiąga już zyski.

Informacje ogólne

Maksymalny możliwy odpis dla strat pochodzących za rok 2018 oraz wcześniejszych wynosi 50%. W przypadku pojawienia się kontroli podatkowej ze strony urzędu skarbowego powinieneś posiadać – jako dowód – druki PIT, w których wykazana jest strata za lata poprzednie. Warto pamiętać również o tym, że straty podatkowe mogą być odliczane w najbliższych latach, która następują po sobie kolejna w okresie pięciu lat podatkowych. Podczas składania deklaracji musisz pamiętać również o załączniku – PIT-O. Dotyczy to rozliczenia na druku PIT-36, PIT-36L oraz PIT-28.

Kwestia ryczałtu i straty podatkowej

Podatnicy, którzy rozliczają ryczałt PIT-28 nie wykazują straty podatkowej, gdyż płacą oni podatek od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Mogą oni jednak odliczyć stratę, którą uzyskali wcześniej, czyli zanim zmienili formę opodatkowania. W ich przypadku obniża się przychód. Gdy podatnik rozliczający ryczałt korzysta z ulg, musi najpierw obliczyć stratę a dopiero później ulgi. Należy mieć również na uwadze, że nieodliczone ulgi nie przechodzą na kolejne lata, w związku z tym jeśli strata znacznie obniżą przychód do opodatkowania ulgi mogą przepaść. Warto pamiętać również o tym, że zasada rozliczania straty dotyczy tylko ryczałtowców, którzy prowadzą działalność gospodarczą, nie można odliczać straty z najmu na zasadach ogólnych.

Przedsiębiorstwo otrzymane w spadku

Dochód przedsiębiorstwa otrzymanego w spadku osiągnięty w roku podatkowym może być obniżony o poniesioną stratę, która nie została odliczona przez zmarłego przedsiębiorcę. Dzięki temu zarządca sukcesyjny może korzystać ze straty, którą wykazała zmarła osoba. Okres w którym można rozliczyć taką stratę jest zależny od tego, jak dawno została ona wykazana w deklaracji PIT.

W jakim czasie można rozliczyć stratę podatkową?

Czas, w którym można rozliczyć stratę podatkową uzależniony jest od jej wysokości. W przypadku, gdy strata wynosi do 5 milionów złotych można ją rozliczyć jednorazowo w ciągu jednego roku. Natomiast w przypadku, gdy strata jest wyższa niż 5 milionów złotych, okres jej rozliczenia wynosi 3 lata w pierwszym roku rozlicza się 5 milionów złotych, w drugim 50% nadwyżki i w trzecim kolejne 50% nadwyżki. W przypadku gdy stratę wykazano w 2018 roku bądź wcześniej, rozliczenia można dokonać maksymalnie po 50% rocznie, niezależnie od wysokości kwoty. W związku z tym całą stratę można rozliczyć najszybciej w ciągu 2 lat podatkowych. Rozliczenie straty podatkowej można rozpocząć w każdym z 5 lat, które następują po roku podatkowym, w którym ją wykazano. Im później podatnik zacznie rozliczanie straty podatkowej, tym większa szansa, że cała strata nie zostanie przez niego wykorzystana.[1]

[1] https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/podatki-i-ksiegowosc/chce-rozliczac-pit/jak-rozliczac-pit-na-dzialalnosci/jak-uwzglednic-strate-przy-obliczaniu-podatku, dostęp: 28.08.2019r.